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前言

　　2009年4月18日，我把自己的一篇有关内部控制环境中诚信和道德的文章以“信德不存内控不在”为题放在了博客里。4月25日，一位署名yuyongmi的网友留下这样的读后感：“在这物欲横流的社会，许多人信仰缺失，没有了道德的底线，任你设计多么精密的内控，大概很少有人能超过朱元璋的水平，明朝特务机关林立，但贪赃枉法仍然不绝，因为内控最终是由人来操作执行的。”　　2009年5月28日是纳入法定节假日后的第一个端午节，放假三天，我在家休息。期间许多电视台都在播放谍战连续剧《潜伏》，我在年初已经较为完整地看过一遍了，该剧确实是近年来难得一见的影视作品！再度观赏，不经意间想起了网友yuyongmi的留言。《潜伏》中的军统也是特务机构，军统的内部控制十分严密。当把注意力集中到其中的内部控制因素时，才发现剧情中的控制与反控制矛盾格外突出，简直就是一部企业内部控制教学片。

内容概要

这是一本按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部门联合发布的《企业内部控制基本规范》和18项《企业内部控制应用指引》及《企业内部控制评价指引》编写的别具一格的内部控制著作。本书也是根据电视连续剧《潜伏》的内容，通过对剧情里一些故事的分析，形象、轻松地解读了企业内部控制的概念、目标、构成要素、建立健全和有效实施，读来引人人胜，启迪连连。本书适用于企业高、中、低各个层次的人士阅读；对于广大专业教师提高内部控制教学效果具有参考和借鉴价值；对于其他各类涉足内部控制业务的人员也有帮助。

作者简介

乔彦军，1964年出生于河北宣化葛峪堡。高级会计师、注册会计师、副教授、深圳市会计学会高级会员。曾在张家口、南昌从事会计专业教学、科研工作，现在深圳从事企业财务管理工作。出版有专著《现代企业制度与现代企业会计》、《财务会计快记精讲》和《成本会计快记精讲》。在

书籍目录

出版说明前言第1章　在天上也受支配 内部控制目标 1*1　内部控制是企业全体人员共同实施的过程 1*2　内部控制是一个旨在实现控制目标的过程 1*3　内部控制对控制目标的实现提供合理保证第2章　建起来很费周章 内部控制要素 2*1　内部控制是构成要素相互影响作用的过程 2*2　内部控制的建立与实施需要遵循一些原则第3章　切不可见利忘义 积极道德氛围 3*1　道德或增进或削弱着内部控制的有效性 3*2　建立实施高标准的职业道德和行为守则第4章　吃饭算什么任务第5章　那不是露水红颜第6章　这个人特别危险第7章　我就在这儿下了第8章　这枪号挂在那儿第9章　假谈真战的情报第10章　鬼知道不算什么第11章　现在是非常时期第12章　总部督察室密派附录A　企业内部控制基本规范附录B　企业内部控制应用指引附录C　企业内部控制评价指引附录D　企业内部控制审计指引参考文献

章节摘录

　　这段故事可借以诠释内部控制的本质或者说关键特征，作为一系列过程，内部控制要由企业全体员工的一言一行来完成，每个人都是控制者，又都是被控制者。内部控制要富有效果，必须把工作重点落实到动态的执行过程之中。　　作为内部控制的被控制者，要树立自觉接受监督和接受控制的意识，把接受控制看做是一种义务。自觉接受控制，普通员工并不难，难的是拥有权力的管理者。从基层到高层，权力越来越大，但不能因为拥有较大权力而不接受控制，成为特殊员工。由于社会环境等的影响，一些企业的董事长、总经理、副总经理等高层管理人员，嘴里可能说得十分好听，在心里可能过不了这个关，尤其是面对个人利益与企业利益发生矛盾时更可能经不起考验，接受不了控制。在天津站，站长吴敬中是最高领导者，因为马奎掌握了他受贿的证据，而把马奎作为异己来处理，想置其于死地；对于陆桥山掌握的他的材料，他让李涯从警备司令部不签字而强行拿回来并予以销毁；对于盗卖军需和暴力抗法的九十四军的许团长，他收受重金贿赂后，令许团长逍遥法外；他把余则成视为自己人，助其敛财，并大量接收余则成的贿赂，而对潜伏者余则成的种种可疑行为不加深究。正是这样一个不受控制的特殊员工，才是军统天津站漏洞百出的真正原因。　　作为内部控制的控制者，每个人都需要从其岗位职责出发，充分认识到其中包含着的控制职能，肩负起控制责任，在具体的经营管理活动中将控制职责落到实处。从基层到高层，权力由小至大，但不能因为权力有限、怕得罪人而放弃自己的控制职责，也不能因为大权在握而滥用职权、为所欲为。在《潜伏》中，马奎是行动队队长，是天津站的一名中层干部，面对他的领导吴敬中，对于站长与大汉奸穆连成的特殊关系，对于站长的受贿，他展开了相应的调查，甚至冒险私人站长办公室。同样也是中层干部的陆桥山，他明知道穆连成属于政府要严厉查办的汉奸，然而当吴敬中把穆连成从汉奸及亲日分子名单中划去时，他似乎从中领悟到了什么，不再关注这样的敏感事项，放弃了应有的监督权力。

媒体关注与评论

　　如果将内控建设看做是演一场戏，那么要演好这场戏，要求剧中的演员首先学习好、理解透“剧本”。这就更应注重内部控制规范的学习。唯有如此，演好企业内部控制建设这场“戏”才有基础和前提。　　——王军 财政部副部长

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